適用延長虧損結轉年限政策聲明.doc

                                                  國家稅務總局公告

2020年第4號

國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎

疫情防控有關稅收征收管理事項的公告

為支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控工作，貫徹落實相關稅收政策，現就稅收征收管理有關事項公告如下：

一、疫情防控重點保障物資生產企業按照《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（2020年第8號，以下簡稱“8號公告”）第二條規定，適用增值稅增量留抵退稅政策的，應當在增值稅納稅申報期內，完成本期增值稅納稅申報后，向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。

二、納稅人按照8號公告和《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（2020年第9號，以下簡稱“9號公告”）有關規定享受免征增值稅、消費稅優惠的，可自主進行免稅申報，無需辦理有關免稅備案手續，但應將相關證明材料留存備查。

適用免稅政策的納稅人在辦理增值稅納稅申報時，應當填寫增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細表》相應欄次；在辦理消費稅納稅申報時，應當填寫消費稅納稅申報表及《本期減（免）稅額明細表》相應欄次。

三、納稅人按照8號公告和9號公告有關規定適用免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發票；已開具增值稅專用發票的，應當開具對應紅字發票或者作廢原發票，再按規定適用免征增值稅政策并開具普通發票。

納稅人在疫情防控期間已經開具增值稅專用發票，按照本公告規定應當開具對應紅字發票而未及時開具的，可以先適用免征增值稅政策，對應紅字發票應當于相關免征增值稅政策執行到期后1個月內完成開具。

四、在本公告發布前，納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數量，按照征稅銷售額、銷售數量進行增值稅、消費稅納稅申報的，可以選擇更正當期申報或者在下期申報時調整。已征應予免征的增值稅、消費稅稅款，可以予以退還或者分別抵減納稅人以后應繳納的增值稅、消費稅稅款。

五、疫情防控期間，納稅人通過電子稅務局或者標準版國際貿易“單一窗口”出口退稅平臺等（以下簡稱“網上”）提交電子數據后，即可申請辦理出口退（免）稅備案、備案變更和相關證明。稅務機關受理上述退（免）稅事項申請后，經核對電子數據無誤的，即可辦理備案、備案變更或者開具相關證明，并通過網上反饋方式及時將辦理結果告知納稅人。納稅人需開具紙質證明的，稅務機關可采取郵寄方式送達。確需到辦稅服務廳現場結清退（免）稅款或者補繳稅款的備案和證明事項，可通過預約辦稅等方式，分時分批前往稅務機關辦理。

六、疫情防控期間，納稅人的所有出口貨物勞務、跨境應稅行為，均可通過網上提交電子數據的方式申報出口退（免）稅。稅務機關受理申報后，經審核不存在涉嫌騙取出口退稅等疑點的，即可辦理出口退（免）稅，并通過網上反饋方式及時將辦理結果告知納稅人。

七、因疫情影響，納稅人未能在規定期限內申請開具相關證明或者申報出口退（免）稅的，待收齊退（免）稅憑證及相關電子信息后，即可向主管稅務機關申請開具相關證明，或者申報辦理退（免）稅。

因疫情影響，納稅人無法在規定期限內收匯或辦理不能收匯手續的，待收匯或辦理不能收匯手續后，即可向主管稅務機關申報辦理退（免）稅。

八、疫情防控結束后，納稅人應按照現行規定，向主管稅務機關補報出口退（免）稅應報送的紙質申報表、表單及相關資料。稅務機關對補報的各項資料進行復核。

九、疫情防控重點保障物資生產企業按照8號公告第一條規定，適用一次性企業所得稅稅前扣除政策的，在優惠政策管理等方面參照《國家稅務總局關于設備 器具扣除有關企業所得稅政策執行問題的公告》（2018年第46號）的規定執行。企業在納稅申報時將相關情況填入企業所得稅納稅申報表“固定資產一次性扣除”行次。

十、受疫情影響較大的困難行業企業按照8號公告第四條規定，適用延長虧損結轉年限政策的，應當在2020年度企業所得稅匯算清繳時，通過電子稅務局提交《適用延長虧損結轉年限政策聲明》（見附件）。

十一、納稅人適用8號公告有關規定享受免征增值稅優惠的收入，相應免征城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。

十二、9號公告第一條所稱“公益性社會組織”，是指依法取得公益性捐贈稅前扣除資格的社會組織。

企業享受9號公告規定的全額稅前扣除政策的，采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的方式，并將捐贈全額扣除情況填入企業所得稅納稅申報表相應行次。個人享受9號公告規定的全額稅前扣除政策的，按照《財政部 稅務總局關于公益慈善事業捐贈個人所得稅政策的公告》（2019年第99號）有關規定執行；其中，適用9號公告第二條規定的，在辦理個人所得稅稅前扣除、填寫《個人所得稅公益慈善事業捐贈扣除明細表》時，應當在備注欄注明“直接捐贈”。

企業和個人取得承擔疫情防治任務的醫院開具的捐贈接收函，作為稅前扣除依據自行留存備查。

十三、本公告自發布之日施行。

特此公告。

附件：適用延長虧損結轉年限政策聲明